Оценка бизнеса

Крупный бизнес

Малый бизнес

Автономная некоммерческая организация

"Независимая финансовая экспертиза"

Финансовый анализ: используй возможности

+7(499)502-93-71 / . . . .

Eng

Поиск

Карта

Введение  Теория  Практика  Бухгалтерия  Новости  Контакты

Строка 1180 "Отложенные налоговые активы"


Главная / Бухгалтерская отчетность / Строка 1180    Запомните эту страницу


Строка 1180 бухгалтерской отчетности относится к балансу предприятия.

Строка 1180 отражает информацию об отложенных налоговых активах.


Строка 1180

  Сальдо дебетовое по счету 09 «Отложенные налоговые активы»

При составлении бухгалтерской отчетности организация может отражать в бухгалтерском балансе сальдированную (свернутую) сумму отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств. Это возможно при выполнении следующих условий:

-  наличие отложенных налоговых активов[1] и отложенных налоговых обязательств[2];

-  учет отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств при расчете налога на прибыль.

В этом случае

Строка 1180

  Сальдо дебетовое по счету 09 «Отложенные налоговые активы[3]»
минус  
  Сальдо кредитовое по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства» (если результат положительный)

Вычитаемые временные разницы образуются в результате:

- применения разных способов начисления амортизации для целей бухгалтерского и налогового учета;

- применения разных способов признания коммерческих и управленческих расходов в себестоимости проданных продукции для целей бухгалтерского и налогового учета;

- убытка, не использованного для уменьшения налога на прибыль в отчетном периоде. При этом этот убыток будет принят в целях налогообложения в последующем отчетном периоде, если иное не предусмотрено законодательством;

- если при продаже объектов основных средств применяются разные правила признания для целей бухгалтерского учета и целей налогового учета остаточной стоимости объектов основных средств и расходов при их продаже;

- наличия кредиторской задолженности за приобретенные товары (работы, услуги) при использовании кассового метода определения доходов и расходов в целях налогообложения, а в целях бухгалтерского учета - исходя из допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности и др.

Если имеются постоянные налоговые обязательства (активы) либо изменения отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств корректируют показатель условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль, то отдельно в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах раскрываются:

- условный расход (условный доход) по налогу на прибыль;

- постоянные и временные разницы, возникшие в отчетном периоде, которые вызвали корректирование условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль при определении текущего налога на прибыль;

- постоянные и временные разницы, возникшие в прошлых отчетных периодах, которые вызвали корректирование условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль в отчетном периоде;

- суммы постоянного налогового обязательства (актива), отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства;

- причины изменений применяемых налоговых ставок по сравнению с предыдущим отчетным периодом;

- суммы отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства, списанные в связи с выбытием этого актива (продажей, передачей на безвозмездной основе или ликвидацией) или обязательства.

Ссылки по теме:

ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»


[1] Отложенный налоговый актив - часть налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным периоде и увеличивающий его.

[2] Отложенное налоговое обязательство - часть налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным периоде и уменьшающий его

[3] Отложенный налоговый актив = Вычитаемые временные разницы x Ставка налога на прибыль


Полезные ссылки

Экономическая литература◄ ►Методика финансового анализа Пособие по бухгалтерской отчетности Крупнейшие ОАО  России


1Gb.ru counter LogXP Счетчик посетителей онлайн Яндекс.Метрика Рейтинг@Mail.ru

44

ПРИМЕЧАНИЯ:

1) Сайт  находится в режиме наполнения, просьба отнестись с пониманием;

2) Для корректной работы нужно включить Javascript в настройках браузера;

3) Согласно закону 222-ФЗ НКО не является кредитным рейтинговым агентством, поэтому термин "рейтинг" на этом сайте имеет значение "место", "позиция в списке".

4) Ссылка на  материалы сайта при их цитировании или использовании обязательна.

 

Последние изменения: 22.03.2017

Вверх
Вниз